财经法规案例分析题

作者:网络发布时间:2019-07-05 19:59

年3月25日,某市国税稽查局接到大众告发信,告发A市某电线电缆厂自年5月1日起到B市设立暂时出售点,出售本厂出产的产品,获得很多出售收入,未申报交税。接到告发后,B市国税...年3月25日,某市国税稽查局接到大众告发信,告发A市某电线电缆厂自年5月1日起到B市设立暂时出售点,出售本厂出产的产品,获得很多出售收入,未申报交税。接到告发后,B市国税稽查局决议立案查询。年4月1日,由市国税稽查局三名稽查人员和两名在税务机关帮忙整理欠税作业的法院作业人员组成检查组,对出售点进行税务稽查。

检查发现该出售点尚未在B市处理任何有关税务挂号的手续,自年7月1日起,由刘某承包运营,出售点未将有关承包运营的状况向税务机关陈说。因出售点拒绝供给有关材料,检查组选用核定应交税额为元,并以为该交税人有逃避交税责任的嫌疑,查封了出售点负责人刘某在B市购买的普通住宅,因刘某在B市别无居处,检查组答应刘某暂时居住被查封的住宅。要求:依据上述材料,结合我国税收法令制度的规则,答复下列问题:⑴出售点存在那些违反税法行为?⑵税务机关是否能够对出售点选用核定应交税额的方法,确认其应交税额?⑶税务机关的税收保全办法是否存在不妥之处?答案来自:江苏-年会计从业资格考试《财经法规》模仿试题及答案⑴出售存在以下违法行为:①未按照规则向B市税务机关处理报验税务挂号。依据《税收征管法》有关规则,从事出产、运营的交税人到外县(市)暂时从事出产、运营活动的,应当持税务挂号证副本和所在地税务机关填开的外出运营活动税收处理证明,向运营地税务机关报验挂号,承受税务处理。

本案中,电线电缆厂应该首先到市主管税务机关为其在B市设立的暂时出售点处理外出运营活动税收处理证明,出售点凭外出运营活动税收处理证明和其总机构电线电缆厂的税务挂号副本到B市税务机关处理报验税务挂号,承受税务处理。②未处理税务挂号。依据《税收征管法》有关规则,从事出产运营的交税人外出运营,在同一地累计超越180天的,应当在运营地处理税务挂号手续。本案中,出售点在B市的运营时刻从年5月1日至年4月,现已超越了180天,应该在B市处理税务挂号,而出售点没有处理,因而违反了税收征管的有关规则。

③未按照规则向税务机关处理交税申报。依据《税收征管法》有关规则,从事出产运营的交税人应在规则期限内向主管税务机关申报交税。⑵税务机关能够对出售点核定应交税额依据《税收征管法》第35条、第37条的规则,交税人(包含单位交税人和个人交税人)有下列情形之一的,税务机关有权核定其应交税额:①按照法令、行政法规的规则能够不设置账簿的;②按照法令、行政法规的规则应当设置账簿但未设置的;③私行销毁账簿或许拒不供给交税材料的;④岁设置账簿,但账目紊乱或许本钱材料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的⑤发生交税责任,未按照规则的期限处理交税申报,经税务机关责令期限申报,逾期仍未申报的;⑥交税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的;⑦未按照规则处理税务挂号的从事出产运营的交税人以及暂时运营的交税人。该出售点拒不供给有关材料所以税务机关有权核定应交税额。

⑶税务机关采纳税收保全办法的不妥之处;本案税务机关在税务检查中,能够依法采纳税收保全办法,可是办案中税务机关对税收保全办法的施行不妥。按照《税收征管法》第42条的规则,税务机关采纳税收保全办法和强制执行办法有必要按照法定权限和法定程序,不得查封、扣押交税人个人及其所抚育家属维持生活有必要的住宅和用品。本案中,刘某只有一处住宅并且是普通住宅,明显不属于税收保全办法的执行范围。税务机关查封刘某的住宅,属于法律不妥。

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